Adómentes osztalék már májustól?

A gazdasági életet is szabályozó jogszabály is változik európai uniós csatlakozásunk következményeként május elsejétől. Ezek egyike a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény, illetve a törvény bizonyos tételei. A szabályok úgy változnak, hogy a külföldi jogi személy mentesül a forrásadónak minősülő osztalékadó alól, ha legalább két éven keresztül, továbbá minimum 25 százalékos részesedéssel bír az osztalékot fizető magyarországi vállalkozásban.
Teljes jogú uniós taggá válásunk időpontjától, egy hónap múlva a magyarországi anyavállalatnak fizetett osztalékra sem vethet ki tehát forrásadót a leányvállalat „tagállama”. Azt sem árt tudni, hogy a forrásadóztatás alóli mentesülés feltételeként előírt legalább kétéves és legalább 25 százalékos részesedés időtartamába az integrációt megelőző időszak is beszámít.
Csatlakozásunk nyomán érdemes lesz figyelni arra is, hogy a részesedés birtoklására előírt periódust a vonatkozó jogszabály nem követeli meg a kifizetéskor. Két évnél rövidebb idő esetén az adó levonása alól – kifizetéskor – kezességvállalás mellett mentesülhet a jövedelmet szerző. A kezességvállalás érvényességéhez az APEH jóváhagyása szükséges az adózás rendjéről szóló jogszabály direktívája szerint. Amennyiben az adót a jövedelem kifizetésekor mégis levonnák, akkor a kétéves birtoklásra vonatkozó feltétel teljesülése után lehetőség van visszatérítést kérvényezni az adóhivatalnál. Az európai uniós csatlakozásig továbbra is húszszázalékos vagy kettős adóztatást kizáró egyezményben meghatározott mértékű osztalékadó terheli majd a kifizetéseket, ha azt külföldi jogi személy vagy egyéb szervezet kapja, és nem fekteti be ismét Magyarországon. A magyar anyavállalat által megszerzett osztalékjövedelem – ebben az esetben releváns európai uniós irányelvvel összhangban – ma sem képezi a társasági adó alapját, hiszen a magyarországi társaság csökkenti adózás előtti eredményét a kapott összeggel. A belföldi osztalékban részesülő társaságok pedig továbbra is mentesülnek az adó alól, ha egy másik magyarországi társaságtól kapják azt.