Kedvező adóváltozások

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 2002. január 1-jén életbe lépő változásai nyomán kedvezőbbé válik a tőzsdei ügyletek adózása. A legfontosabb pozitív változás, hogy ellentétben az eddigi gyakorlattal, jövőre lehetőség nyílik a tőzsdei ügyletek nettósítására. Ez azt jelenti, hogy az árfolyamnyereségből származó jövedelem kiszámításakor a magánszemély által az adóévben elszámolt árfolyamnyereség csökkenthető az árfolyamveszteség összegével. Az árfolyamnyereségből származó jövedelem után az adó mértéke 2002-ben is húsz százalék marad. Kedvező változás az is, hogy az árfolyamnyereség adóját jövőre nem ügyletenként kell megállapítani és megfizetni. A befektetési szolgáltató az árfolyamnyereségeket és -veszteségeket negyedévente összesíti. Ha az adott negyedévben az árfolyamveszteség összege magasabb, mint az árfolyamnyereségé, akkor a különbözet az adóéven belül továbbvihető a következő negyedévekre.
Az adóév során el nem számolt árfolyamveszteséget a magánszemély éves bevallásában érvényesítheti. További könnyítés, hogy az árfolyamnyereségből származó jövedelem kiszámításánál figyelembe vehetők az értékpapír megszerzéséhez, tartásához vagy átruházásához kapcsolódó járulékos költségek is, ide tartozik egyebek közt a befektetési szolgáltatatás ellenértéke. Az adóévi azonnali tőzsdei ügyletek vesztesége a tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletek nyereségével szemben is elszámolható lesz az éves bevallásban.
Az árfolyamveszteség az adóévet követő adóévben vagy az azt megelőző adóév önellenőrzésével, visszamenőlegesen is érvényesíthető. Nettósítani ugyanakkor csak az ugyanazon befektetési szolgáltató közreműködésével végrehajtott üzletekből származó nyereségeket és veszteségeket lehet. A tőzsdei öszszetett vagy származtatott ügyletekre is ugyanolyan szabályok vonatkoznak, mint az azonnali ügyletekre. A forrásadó mértéke itt is húsz százalék. A jövedelmet negyedévente kell megállapítani, és az adott negyedévben nem érvényesített árfolyamveszteség az adóéven belül továbbvihető. A nettósítás azonban csak a tőzsdei ügyleteknél alkalmazható, a tőzsdén kívüli ügylettel megszerzett papírok után jövőre nem számolható el árfolyamveszteség.
A jogszabály jövőre lehetővé teszi az értékpapír-kölcsönzést. Az értékpapír-kölcsönzés díja a magánszemély jövedelmének minősül, és húsz százalékkal adózik. Az adót a kifizető a kifizetéskor állapítja meg és vonja le.